Po zamestnaní je živnosť druhou najčastejšou pracovno-právnou formou na Slovensku. Za rok 2024 počet samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) prekročil pol milióna.

Poznámka na úvod: v tomto texte neprinášame podrobný návod na to, ako založiť živnosť. Jednoduchý postup nájdete v našom blogu: Ako založiť živnosť? Aktuálny návod.

Vyššia DPH a zmena podmienok pre registráciu

Jednou zo zásadných zmien, ktorá sa priamo či nepriamo dotkne v roku 2025 aj živnostníkov, je zvýšenie základnej sadzby DPH z 20 na 23 %. To však nie je všetko. Menia sa tiež pravidlá toho, kto má povinnosť registrovať sa ako platca DPH.

To, či živnostník je platcom DPH, sa odvíja od viacerých skutočností, najmä od toho, kde má miesto podnikania či prevádzkareň a aký obrat dosiahol za určité obdobie.

Do konca roka 2024 platilo, že ak živnostník podnikal a pôsobil na Slovensku a za posledných 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov dosiahol obrat najmenej 49 790 eur, mal povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH.

Od roku 2025 však dochádza k zmenám.

Nebude sa posudzovať predošlých 12 mesiacov, ale obrat od januára do decembra a hranica obratu sa posunula na 50 000 eur.

To znamená, že ak klient v priebehu roka 2025 dosiahne obrat vo výške najmenej 50 000 eur, od 1. januára 2026 má povinnosť registrovať sa ako platca DPH. Ak však chce, môže sa stať platcom už v priebehu roka, napríklad vtedy, ak prekročí hranicu 50 000 eur už za prvé tri mesiace.

Zároveň platí, že bez ohľadu na obrat môže subjekt požiadať o to, aby bol zaregistrovaný ako platca DPH dobrovoľne. Rozhodnutie o tom, či sa tak stane, je v rukách daňového úradu.

Transakčná daň

Ďalšou dôležitou daňou, ktorá sa týka (aj) živnostníkov, je nová, tzv. transakčná daň, alebo daň z bankových transakcií.

Vstupuje do platnosti od 1. apríla 2025 a vzťahuje sa každý jeden podnikateľský subjekt na Slovensku. Ide o zdanenie všetkých odchádzajúcich bankových transakcií vykonaných podnikateľom.

O tom, aká je sadzba transakčnej dane, či z nej existujú výnimky a príklad výpočtu nájdete v našom blogu: Nová daň z finančných transakcií a daňové priznanie živnostníkov - čo vás čaká?

Je dôležité doplniť, že súvisiaca legislatíva tiež ukladá živnostníkom, resp. všetkým fyzickým osobám - podnikateľom povinnosť mať vlastný, samostatný podnikateľský účet. Ak živnostník používa jeden bankový účet na osobné aj podnikateľské výdavky, po 1. apríli 2025 to už možné nebude.

NÁŠ TIP: podávate si v tomto roku daňové priznanie živnostníka za rok 2024? Vyplňte si ho v najlepšie hodnotenej appke Easyforms Mojedane. Či ste si uplatňovali preukázateľné výdavky alebo paušálne, hotovo máte už za 15 minút.

Pozor na fiktívne živnosti

Podľa údajov Štatistického úradu SR bolo na Slovensku v roku 2024 z celkového počtu živnostníkov až 30 % tzv. fiktívnych (zdroj).

Kto je to fiktívny živnostník?

Ide o pojem označujúci človeka, ktorý je síce formálne živnostníkom, ale reálne jeho každodenná práca vykazuje všetky charakteristiky zamestnania. To znamená, že má iba jedného „odberateľa", zvyčajne stále miesto výkonu práce, pevnú pracovnú dobu a podobne.

Práca takýmto spôsobom predstavuje riziká najmä pre zamestnávateľa, ktorý môže v prípade odhalenia čeliť pokutám, či povinnosti odviesť ušlú daň či odvody.

Nie je však vylúčené, že sa postihy môžu dotknúť aj samotného živnostníka - o potenciálnych následkov rozhoduje orgán dozoru, ktorým je v tejto oblasti buď daňový úrad, alebo Finančná správa.

Prečítajte si tiež náš text - Čo sa zmení pre živnostníkov v roku 2025?