Máloktoré opatrenie z tzv. konsolidačného balíčka Ministerstva financií Slovenskej republiky vyvolalo toľko ohlasu ako daň z finančných transakcií. Vstúpiť do platnosti má 1. apríla 2025 a zákonite sa k nej viažu aj otázky.

Živnostníkov určite zaujíma, ako sa dotkne ich podnikania a aký vplyv bude mať na daňové priznanie.

V tomto texte sa na to pozrieme.

O čom je daň z finančných transakcií?

To podstatné sa ukrýva už jej v názve.

Jednoducho povedané - ide o zdanenie bankových transakcií podnikateľov, teda nielen právnických osôb, ale aj fyzických osôb - SZČO, vrátane živnostníkov. Bude sa vzťahovať na takmer všetky odchádzajúce platby, ale napríklad aj na výbery hotovosti z bankomatu či banky.

Je dôležité podotknúť, že daňová povinnosť sa týka ODCHÁDZAJÚCICH platieb, nie PRICHÁDZAJÚCICH. V praxi to znamená, že podnikateľ daň odvedie napríklad z úhrady faktúry dodávateľovi, prípadne z výplat miezd zamestnancom, ale nie z prijatých platieb od svojich klientov.

Z dane existujú výnimky, nebude sa vzťahovať na:

• uhradu daní, odvodov a príspevkov do štátneho rozpočtu (napr. pokút),
• platobných operácií obchodníkov s cennými papiermi (pri nákupe cenných papierov v mene klienta)
• vnútrobankových prevodov (firemných, ale napr. Aj z podnikateľského účtu živnostníka na jeho súkromný účet).

Pri dani bude platiť dvojaká sadzba:

• 0,4 % zo sumy transakcie, maximálne však 40 eur 
• 0,8 % zo sumy vybranej z bankomatu/banky, bez horného limitu.

Príklad výpočtu

Živnostník Ján má dodávateľovi materiálov uhradiť faktúru vo výške 11.000 eur. Môže to urobiť napríklad týmito troma spôsobmi:

1. Uhradí ju bezhotovostne naraz, jedným bankovým prevodom. V takom prípade platí daň 40 eur (0,4 % z 9.000 eur = 44 eur, ale maximálna výška dane pri jednej transakcii je 40 eur).
2. Uhradí ju bezhotovostne na viackrát, napríklad dvoma prevodmi vo výške 5.000 a 6.000 eur. V takom prípade platí daň 20 + 24 = 44 eur (0,4 % z 5.000 eur je 20 eur, 0,4 % z 6.000 eur je 24 eur - sumy sa sčítajú, keďže ide o dve transakcie).
3. Uhradí ju v hotovosti, čo znamená, že musí urobiť výber z banky. Platí daň 88 eur (0,8 % z 11.000 eur je 88 eur, na výbery sa nevzťahuje limit).

POZOR: živnostníci, ktorí nemajú podnikateľský účet (z hľadiska predmetného zákona ide o tzv. transakčný účet), sú povinní si ho do 31. marca 2025 zriadiť. Ak teda používate jeden účet na osobné aj podnikateľské úkony, od 1. apríla 2025 to už nebude možné.

Ak by u niekoho existovali pochybnosti, či sa daň naozaj bude týkať aj živnostníkov, tlačový odbor Ministerstva financií Slovenskej republiky poskytuje istotu:

„Práva a povinnosti podľa zákona o dani z finančných transakcií sa vzťahujú na živnostníkov ako celok. Finančná správa bude podľa zákona o centrálnom registri účtov mať prístup k údajom z tohto registra na účel preverenia dodržiavania povinností týkajúcich sa transakčnej dane. V prípade živnostníka, ktorý pracuje na dohodu len pre jednu firmu na báze trvalého pracovného pomeru, budú debetné transakcie rovnako zdanené, bez ohľadu na zmluvné podmienky.”

Ako sa daň dotkne daňového priznania živnostníkov?

Odpovieme priamočiaro: nijako.

V dobrom aj zlom slova zmysle.

Živnostníci si podávajú daňové priznanie k dani z príjmu fyzickej osoby typu B, do ktorého však daň z finančných transakcií nijako nevstupuje - na rozdiel napríklad od odvodov do zdravotnej či Sociálnej poisťovne.

Dôvod je jednoduchý: platiteľom dane - z hľadiska zákona - je totiž banka, nie samotný podnikateľ. Výnimkou sú majitelia zahraničných účtov, kedy počítanie, vykazovanie a platenie zabezpečuje samotný podnikateľ.

Banka má teda povinnosť evidovať platby zo slovenských transakčných účtov podnikateľa, vybrať daň a za príslušné obdobie ju odviesť správcovi dane (Finančnej správe).

Z praktického hľadiska sa pre živnostníkov nič nemení, o výšku dane totiž prídu tak či tak, akurát im odpadá povinnosť odvádzať ju, keďže tá je na ramenách banky.

Na druhej strane to znamená, že túto daň si živnostník, samozrejme, nemôže ani dať do nákladov.

Ak si teda v roku 2025 budete na Mojedane.sk vypĺňať online daňové priznanie živnostníka za rok 2024, žiaľ, kolónku pre odpočítanie tejto dane v aplikácii nenájdete.

POZNÁMKA: informácie v texte sú aktuálne ku dňu jeho zverejnenia, ak nie je uvedené inak. Konsolidačný balíček prešiel od predstavenia viacerými zmenami, nie je vylúčené, že finálna podoba dane z finančných transakcií sa zmení tiež.