Daňové priznanie živnostníka môže mať rôzne podoby. Hoci predpísané tlačivo je rovnaké, v závislosti od spôsobu uplatňovania výdavkov - a niektorých ďalších skutočností - sa líši samotné vypĺňanie.

V tomto texte sa pozrieme na to, ako s čo najmenšími ťažkosťami vyplniť daňové priznanie typu B s paušálnymi výdavkami.

Upozornenie: tento text nie je kompletným návodom riadok po riadku. Zameriava sa predovšetkým na správny výpočet základu dane z príjmov a výdavkov z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti a výpočet daňovej povinnosti ZA ROK 2023 - teda na časť, ktorú musí vyplniť každý živnostník uplatňujúci si paušálne výdavky.

Pre účely tohto textu teda predpokladáme, že živnostník mal v roku 2023 príjmy IBA z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti (t.j. živnosti) na Slovensku, má kladný výsledok hospodárenia (nie je v daňovej strate) a daňovú stratu nevykázal ani v predošlom zdaňovacom období.

Špecifické prípady (daňová strata, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) odporúčame riešiť s účtovníkom.

Nezabudnite na základné údaje

Na samom začiatku daňového priznania typu B - teda v úvodnej časti - musí živnostník uviesť svoje DIČ, resp. rodné číslo a aj to, aké daňové priznanie podáva a za aké zdaňovacie obdobie. V prvom oddieli doplní svoje osobné, kontaktné a bankové údaje.

Hoci sa môže zdať, že ide o banálnu formalitu, netreba túto časť podceňovať. Nesprávne, či neúplne vyplnené údaje môžu byť dôvodom neuznania daňového priznania zo strany Finančnej správy.

Ak si to daňovník nevšimne včas (ešte pred lehotou na podanie) a chyby neopraví, riskuje sankciu od 30 do 16.000 eur.

Hoci pokuty sú väčšinou udeľované v desiatkach eur - prečo riskovať?

Na čo si dať pozor pri príjmoch?

Mimoriadne dôležitou súčasťou daňového priznania sú príjmy, pretože na ich základe sa vyratávajú nielen paušálne výdavky, ale aj základ dane a tým pádom aj prípadná daňová povinnosť.

Pre živnostníkov a iné SZČO, ktorých hlavným zdrojom príjmov bola samotná živnosť (t.j príjmy z podnikania a inej samostanej zárobkovej činnosti) je kľúčový VI. oddiel.

Väčšina živnostníkov uvádza svoje príjmy v tabuľke číslo 1, v stĺpci 1, v riadku 2. Niektoré povolania (napr. tlmočníci, finanční poradcovia, poľnohospodári) však vypĺňajú iné riadky. Všetky druhy príjmov z podnikania je potrebné zrátať v tabuľke v riadku 10.

V prípade, že daňovník mal aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti, vypĺňa tiež riadok 11.

POZOR: ak mal živnostník aj príjmy zo zamestnania, je potrebné ich uviesť v V. oddieli, spolu s uhradeným povinným poistným. Tieto údaje získa z Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od každého zamestnávateľa.

Výdavky sa uvádzajú v rovnakej tabuľke ako príjmy, ale v stĺpci 2. Viac sa im venujeme nižšie.

Okrem nominálnych príjmov a výdavkov je v VI. oddieli dôležité zaznačiť aj to, že si daňovník uplatňuje paušálne výdavky, resp. výdavky percentom z príjmov. Táto časť je pod tabuľkou s príjmami a výdavkami.

Ako si vyrátať výšku paušálnych výdavkov?

Popri príjmoch sú rovnako dôležité, samozrejme, aj výdavky.

Keďže paušálne výdavky sú „fiktívne“ výdavky, je potrebné ich výšku vyrátať z príjmov. Pre porovnanie, skutočne preukázateľné výdavky tvorí súčet všetkých daňovo uznateľných výdavkov na základe platných daňových dokladov - faktúr a bločkov z registračnej pokladnice.

Paušálne výdavky tvoria 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (POZOR, iba z podnikania a SZČ, nie napríklad z cenných papierov), pričom horná hranica týchto výdavkov je pre rok 2023 stanovená na 20.000 eur.

Príklad 1

Živnostník František dosiahol v roku 2023 príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 25.000 eur. V akej výške si môže uplatniť paušálne výdavky?

Výpočet: 25.000 € x 0.6 (t.j. 60 %) = 15.000 €.

František si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 15.000 eur.

Príklad 2

Živnostníčka Jana dosiahla v roku 2023 príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 47.000 eur. V akej výške si môže uplatniť paušálne výdavky?

Výpočet: 47.000 € x 0.6 (t.j. 60 %) = 28.200 €.

Hoci 60 % zo súhrnu Janiných podnikateľských príjmov je 28.200 eur, Jana si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške maximálne 20.000 eur, keďže taká je zákonom stanovená horná hranica.

POZOR: k paušálnym výdavkom si živnostník pripočíta aj preukázateľne uhradené poistné, t.j. hovorovo odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Takto vypočítané paušálne výdavky pri živnosti je potrebné uviesť v tabuľke číslo 1, v stĺpci 2, v riadku 10, spolu so zaplateným zdravotným a sociálnym poistením. Pozor, súčet paušálnych výdavkov a poistného nesmie byť vyšší ako príjmy.

Základ dane z príjmov z podnikania a SZČ

Akonáhle má živnostník zrátané príjmy aj paušálne výdavky, potrebuje si vyrátať (čiastkový) základ dane z príjmov z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti.

To sa deje na riadkoch 39 až 46.

POZOR: väčšina živnostníkov uplatňujúcich si paušálne výdavky nevykazuje v tejto časti záporný výsledok hospodárenia (riadok 42), keďže ich výdavky sú zvyčajne nižšie, ako ich príjmy. Výsledkom je teda spravidla kladný výsledok hospodárenia (riadok 41).

Riadky 43 a 44 sa týkajú iba živnostníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva - netýka sa živnostníkov s paušálnymi výdavkami, keďže tí si vedú iba jednoduchú evidenciu príjmov.

Údaje z riadku 41 je potrebné prepísať aj do riadku 45. Toto číslo je čiastkovým základom dane z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti.

Základ dane a daňová povinnosť

Po vyrátaní čiastkového základu dane z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti je potrebné vyrátať konečný základ dane.

Na riadkoch 72 až 77 daňovník uvádza nezdaniteľné časti základu dane, o ktoré čiastkový základ dane znižuje. Ide o položky na daňovníka, na manželku/manžela, na doplnkové dôchodkové sporenie a podobne. Ich kompletný zoznam možno nájsť na webe Finančnej správy.

Na riadku 94 uvedie konečný základ dane znížený o súčet uplatnených nezdaniteľných častí.

Samotný výpočet dane prebieha na riadku 96, pričom platí, že do obratu 49 790 eur platí živnostník 15 %-nú daň z príjmu, ak ho presiahne, tak buď 19 % (ak je jeho základ dane do 41 445,46 eur), alebo 25 % (ak je jeho základ dane vyšší ako 41 445,46 eur, pričom táto sadzba sa týka iba z hodnoty nad túto sumu).

Príklad

Živnostníčka Kristína dosiahla v roku 2023 príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 30.000 eur. Jej konečný základ dane na riadku 94 je 5.000 eur. Akú platí daň?

Výpočet: 5.000 € x 0.15 (t.j. 15 %) = 750 €.

Kristínina daňová povinnosť je 750 eur.

POZOR: daňovú povinnosť je možné ešte znížiť o daňový bonus na dieťa, ktorý sa uvádza v riadku 117. V riadku 118 potom živnostník uvádza zníženú daňovú povinnosť.

Daň na úhradu (daňová povinnosť po odrátaní prípadného daňového bonusu) je napokon potrebné uviesť na riadku 135. Drvivej väčšine živnostníkov, ktorí majú príjmy iba zo živnosti (t.j. podnikania), nevzniká nárok na daňový preplatok (riadok 136).

Na riadku 135 sa teda nachádza finálna daň, ktorú musí živnostník uhradiť.

NÁŠ TIP: daňové priznanie je komplikované, najmä ak si ho vypĺňate prvýkrát. Čo takto si celý proces zjednodušiť a zvládnuť ho za 15 minút. Vyplňte si svoje daňové priznanie typu B online v aplikácii Easyforms Mojedane. Bez bolestí hlavy.